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Fluxo de Tesouraria (caixa) Previsional

Fluxo de Tesouraria (caixa) Previsional

·        Fluxo de Tesouraria (Caixa) Previsional

 Método Directo e Indirecto - Modelo Sugerido

A Demonstração dos Fluxos de Caixa deve revelar as fontes e aplicações de tesouraria numa empresa e a variação líquida da mesma gerada nas atividades operacionais, de investimento e de financiamento durante o período orçamentado, de forma a reconciliar os saldos de caixa iniciais e finais. Para se preparar a demonstração dos fluxos de caixa previsional, em termos de contabilidade de gestão, pode-se usar tanto o método direto como o indireto (o mais popular).

A vantagem do método direto sobre o método indireto é que este revela os recebimentos e pagamentos orçamentados decorrentes de atividades operacionais. A vantagem do método indireto é que é muito mais simples e pode ser mais facilmente derivado de orçamentos existentes. Diferem na revelação das fontes e aplicações de recursos em atividades operacionais, (não há diferença entre os fluxos de caixa relatados nas seções de atividades de investimento e de financiamento).

 O método direto de apresentação da demonstração previsional dos fluxos de caixa apresenta os fluxos de caixa específicos associados a itens que afetam o fluxo de caixa das atividades operacionais, como, por exemplo: 

  • Tesouraria a receber de clientes.
  • Pagamentos futuros aos empregados.
  • Pagamentos futuros aos fornecedores.

O método indireto começa pelo resultado líquido previsional e é seguido pelos ajustes necessários para converter esse valor no montante de caixa a obter através das atividades operacionais. Custos que não se traduzam em saídas de tesouraria, tais como custos de depreciação, amortização e provisões devem ser adicionadas ao Resultado Líquido. Aumentos previsíveis nos ativos correntes (exceto caixa e depósitos bancários) tais como aumentos no inventário e na conta de clientes devem ser subtraídos ao resultado líquido; o mesmo se passa com diminuições na conta de fornecedores ou na conta de estado e outros entes públicos. Diminuições nos ativos correntes (exceto caixa e depósitos bancários) ou aumentos nas contas de fornecedores e de estado e outros entes públicos devem ser adicionados ao resultado líquido previsional.

A figura que a seguir se apresenta, mostra um modelo que pode ser útil quando se prepara uma demonstração dos fluxos de caixa previsional utilizando o método indireto:

CF - Método indirecto

 

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